llegan las instrucciones tributación de las ganancias de capital en el caso de venta de inmuebles sobre los que se hayan realizado intervenciones superbonusen el caso de venta del inmueble dentro de 10 años desde la conclusión de las obras.
Allá circular número 13 de 13 de junio de la Agencia Tributaria proporciona detalles sobre la aplicabilidad de las disposiciones establecidas en el Ley de Presupuesto 2024 y sobre la exclusión de gastos del cálculo del valor del inmueble.
El documento de práctica también proporciona aclaraciones sobre las medidas relativas a cambio en el estado de la mercancíapara la adaptación de renta catastral a las mejoras tras las intervenciones superbonus.
En caso de incumplimiento, la Agencia Tributaria enviará la información correspondiente a los contribuyentes. letras De cumplimiento.
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Superbonus: las normas sobre la fiscalidad de las plusvalías
La Circular número 13 de 13 de junio de 2024 de la Agencia Tributaria establece las instrucciones a seguir respecto de la noticias sobre el superbonus introducido por la última Ley de Presupuesto.
El documento práctico se centra, en particular, en las normas relativas a la fiscalidad de las plusvalías en caso de venta del inmueble y en las obligaciones relativas a la cambio en el estado de la mercancía al final de las obras.
El documento de practica se divide en los siguientes puntos:
- cambios a regulación fiscal de las ganancias de capital en caso de transferencia de bienes inmuebles a título oneroso;
- modificaciones al artículo 67 del TUIR;
- modificaciones al artículo 68 del TUIR;
- aplicabilidad del impuesto sustituto;
- fecha de entrada en vigor de las nuevas disposiciones;
- medidas relativas a cambio en el estado de la mercancía artículo 1, párrafos 86 y 87, de la Ley de Presupuesto 2024.
Respecto a las novedades relativas a la tributación de las ganancias de capital, se precisa que la norma se aplica a partir de desde el 1 de enero de 2024 para las ventas de inmuebles en los que se hayan realizado intervenciones superbonus, dentro de los 10 años siguientes a la finalización de las obras.
El normas aplicar independientemente de:
- tipo de intervenciones realizadas, conduciendo o conducido;
- medida del alivio, en 110, 90, 70 o 65 por ciento;
- modalidades de utilización del beneficio, como deducción, con transferencia de crédito o descuento en la factura;
- la persona que realiza el trabajo (propietario, inquilino, prestatario, familiar conviviente).
Allá tributación de las ganancias de capital Se aplica a las transferencias a título oneroso. Quedan excluidos de la aplicación de las normas establecidas por la Ley de Presupuesto 2024:
- bienes adquiridos por sucesión;
- los inmuebles utilizados como residencia principal del transmitente o de sus familiares durante la mayor parte de los diez años anteriores a la venta;
- los inmuebles utilizados como residencia principal del transmitente o de sus familiares durante la mayor parte del período comprendido entre la compra o construcción y la venta, en el caso de que desde el momento de la transmisión los mismos inmuebles hayan sido adquiridos o construidos por un período inferior de diez años.
El impuesto sobre las ganancias de capital se aplica sólo a las ventas después de la finalización de las obras, no a ventas posteriores del inmueble.
Para calcular el período de 10 años debe consultar finalización de las obras superbonus. Como se especifica en el documento de práctica:
“La fecha de finalización de las obras se acredita, en principio, mediante las autorizaciones administrativas o comunicaciones exigidas por la legislación urbanística y la normativa de edificación vigente.”
- Agencia Tributaria – Circular número 13 de 13 de junio de 2024
- Instrucciones de la Agencia Tributaria sobre la tributación de las plusvalías en caso de venta del inmueble superbonus dentro de los 10 años siguientes a la finalización de las obras.
Superbonus: el cálculo de la nueva plusvalía
El documento de práctica proporciona instrucciones para el cálculo de la base imponible para la tributación de las ganancias de capital, a la que se aplica elimpuesto sustitutivo del 26 por ciento.
De hecho, la Ley de Presupuestos para 2024 prevé cambios en el artículo 68 del TUIR. En general el Ganancias de capital:
“se componen de la diferencia entre los honorarios percibidos en el período impositivo y el precio de compra o coste de construcción del bien transferido, incrementada por «cualquier otro coste inherente al propio bien»».
Las instrucciones de la Agencia Tributaria también se centran en la determinación de costo relacionado con el bien.
Este coste varía en función del período comprendido entre la finalización de las obras y la venta del inmueble objeto de las intervenciones superbonus.
En caso de que la venta se realice dentro de los primeros 5 añoslos costes relacionados con las intervenciones para aumentar el importe no se tienen en cuenta costo de compra o construcción de la propiedadsiempre que:
- el incentivo fue reconocido al 110 por ciento;
- se hayan ejercido las opciones a que se refiere el artículo 121, es decir, la transferencia del crédito o el descuento en la factura.
En el caso de que el contribuyente haya obtenido la superbonificación por la cuantía de 90, 70 o 65 por ciento o ha optado por la vía de la deducción, no se debe aplicar la norma.
El caso en el que se realiza la venta es diferente más de 5 años desde la fecha de finalización de las obras.
En este caso, de hecho, al determinar los costos relacionados con la propiedad, el 50 por ciento de los gastos apoyados para intervenciones subvencionadas.
Superbonus: el cambio en el estado de los bienes y los efectos en la renta catastral
La última parte de la circular se centra en las medidas que requieren alinear la renta catastral a las mejoras obtenidas tras las intervenciones superbonus.
Las novedades de la Ley de Presupuesto 2024 se refieren a la cambio en el estado de la mercancía.
El párrafo 86 del artículo 1 de la Ley de Presupuesto establece que la Agencia Tributaria “sobre la base de listas selectivas específicas, desarrolladas con el uso de modernas tecnologías de interoperabilidad y análisis de bases de datos” comprobar si la declaración a que se refiere el artículo 1, apartados 1 y 2, del decreto del Ministro de Hacienda de 19 de abril de 1994, n. 70113.
El cumplimiento afecta la renta catastral del inmueble.
La ley prevé la facultad de verificación de la Agencia Tributaria para inducir al contribuyente acumplimiento de obligaciones de comunicaciónsi no se ejecutan o no se ejecutan correctamente.
En este caso, la Agencia Tributaria invita a los sujetos a actualizar los ingresos catastrales en los documentos del registro de edificios si es necesario.
Para garantizar el cumplimiento de la obligación, la Administración Financiera enviará una carta específica cumplimiento Para el Regularización espontánea.
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