La Agencia Tributaria proporciona aclaraciones sobre las reglas para calcular eltasa que se aplicará en el caso de factura rechazada por el ESsistema de intercambio, relativo a las obras de superbonus.
Si se corrige el problema que generó los residuos en 5 días despuéspara identificar el momento de apoyo a gastos se considera la fecha de pago real.
Detalles en la respuesta apregunta número 140 del 24 de junio de 2024.
Superbonus: las reglas para identificar la tarifa correcta en caso de una factura rechazada por la ES
Con la respuesta apregunta número 140 del 24 de junio de 2024la Agencia Tributaria arroja luz sobre las reglas para identificar el tipo impositivo superbonus que se aplicará en el caso de factura rechazada del SdI, sistema de intercambio.
El punto de partida de la aclaración proviene de la pregunta del solicitante, un contribuyente que en 28 de diciembre de 2023 emitió una factura hacia un particular, posteriormente rechazado del sistema SdI y reenviar nuevamente con el mismo número y fecha.
El contribuyente añade además que el documento correspondiente aparece dentro del cajón de impuestosen la lista de facturas emitidas en mes de diciembre 2023.
La factura se puede considerar. emitido en 2023 y por tanto sujeto a deducción con el porcentaje de 110 por ciento o lo mismo se reduce a 70 por ciento?
El peticionario considera que, al ser el transmisión a la ES ocurría regularmente antes del 31 de diciembre de 2023el rechazo posterior y la nueva emisión no comprometen la validez de la fecha del primer envío y por tanto el porcentaje de mayor deducción.
Tras haber resumido el marco normativo de referencia, la Agencia comparte la hipótesis planteada por el contribuyente.
Generalmente, como se indica en disposición número 89757 de 30 de abril de 2018,“la factura electrónica rechazada por la SE tras las comprobaciones se considerará no emitida.“
Sin embargo, como aclaró la Hacienda con la respuesta a lapregunta número 103/2024la diferencia no pone en peligro por sí sola la expedición oportuna del documento si el obstáculo subyacente a la denegación se supera dentro del plazo 5 días después perder.
Superbonus: la fecha de pago cuenta para el descuento en la factura
En la respuesta, la Agencia Tributaria resume las normas relativas aemisión factura para obras de superbonus.
Respecto a la emisión del correspondiente documento de certificación, ya en respuesta no. 103/2024 Hacienda aclara cómo proceder si están indicados dos fechas diferentes:
- uno de llevar a cabo la pago;
- uno de transmisión al ESsi cumple con los plazos legales o se realiza dentro de 12 días (art. 21, párrafo 4 del Decreto Presidencial número 633/1972).
Para efectos de identificar el momento de apoyo a gastos es posible considerar la primera fecha es válida.
Este concepto también es reiterado por circular número 17/2023que especifica que para los gastos relativos a intervenciones en las partes comunes de los edificios, el fecha de la transferencia realizado por el condominio.
- Agencia Tributaria – Respuesta a la pregunta número 140 del 24 de junio de 2024
- Descuento Superbonus en factura: tarifa en el caso de facturas electrónicas rechazadas por la ES.
