A los efectos del reconocimiento del crédito fiscal, el sostenimiento real de los gastos subvencionables y su correspondencia con la documentación contable elaborada por la empresa deberá constar en una certificación específica expedida por el responsable de la auditoría legal de cuentas (por empresas no obligadas por ley a la auditoría legal de cuentas, la certificación es emitida por un auditor legal o por una sociedad de auditoría legal, inscrita en la sección A del registro a que se refiere el artículo 8 del Decreto Legislativo n.
La aclaración importante está contenida en la disposición del 11 de junio, prot no. 262747 con la que la Agencia Tributaria aprobó los formularios específicos “Comunicación para el uso del crédito fiscal para inversiones en la ZEE única”, creados del 1 de enero de 2024 al 15 de noviembre de 2024; las instrucciones pertinentes y, al mismo tiempo, definió los métodos de transmisión.
Modelo dedicado – Para beneficiarse del crédito fiscal, los interesados deberán presentar una comunicación específica a la Agencia Tributaria antes del 12 de julio de 2024 mediante el formulario específico en el que se deberán indicar los datos de las inversiones elegibles y el crédito fiscal relacionado. El monto máximo del crédito fiscal que podrá utilizarse es igual al crédito fiscal solicitado multiplicado por el porcentaje dado a conocer mediante disposición posterior del director de la Agencia Tributaria, que deberá emitirse dentro de los diez días siguientes al plazo para presentar la comunicación.
Uso del crédito fiscal –El crédito resultante de la comunicación no podrá utilizarse antes de la fecha de realización de la inversión. En particular, el crédito se puede utilizar:
- por la parte correspondiente a las inversiones ya realizadas a la fecha de envío de la comunicación respecto de la cual se haya emitido la certificación requerida y se hayan recibido en la IDE las correspondientes facturas electrónicas, a partir del día hábil siguiente a la publicación de la citada disposición;
- por la porción correspondiente a las inversiones ya realizadas a la fecha del envío de la comunicación, respecto de las cuales se emitió la certificación, que no puedan documentarse mediante la emisión de facturas electrónicas y/o adquiridas mediante contratos de arrendamiento financiero, a partir del día hábil siguiente a la emisión de la recibo con el que la Agencia Tributaria comunica la autorización de utilización del crédito fiscal tras la verificación documental de la certificación realizada por el Centro de Operaciones de Servicios Fiscales de Cagliari.
Sin embargo, el uso del crédito fiscal reconocido correspondiente a inversiones no realizadas en la fecha de presentación de la comunicación o realizadas pero para las cuales no se han recibido las facturas electrónicas correspondientes y/o no se ha emitido la factura electrónica correspondiente en la misma fecha está prohibida la certificación.
Comunicaciones preventivas – Para comunicar la finalización de las inversiones o la recepción de la certificación y/o factura electrónica, a partir del 31 de julio de 2024 y hasta el 17 de enero de 2025, para poder utilizar el crédito fiscal correspondiente, el beneficiario deberá presentar uno o más comunicaciones complementarias utilizando la misma plantilla.
Materias excluidas –El alivio no se aplica a las entidades que operan en las industrias del acero, el carbón y el lignito, el transporte, excluidos los sectores de almacenamiento y apoyo al transporte, y las infraestructuras relacionadas, la producción, el almacenamiento, la transmisión y en la distribución de energía y la infraestructura energética, la banda ancha, así como en el sectores crediticio, financiero y de seguros.
Además, la exención no se aplica a las empresas en estado de liquidación o disolución, ni a las que se encuentran en crisis, ni a las entidades que operan en el sector primario de la producción agrícola, la pesca y la acuicultura.
Estructura del modelo – El modelo de comunicación se compone de:
- frontispicio, que contiene la información sobre el tratamiento de datos personales, los datos de la empresa beneficiaria y de cualquier empresa sucesora en caso de operaciones extraordinarias, los datos del representante que firmó la comunicación, la renuncia al crédito solicitado y la declaración en lugar de una declaración jurada;
- imagen Aque contiene datos relativos al proyecto de inversión y al crédito fiscal;
- panel Bque contiene los datos de la estructura productiva;
- panel Cque contiene la lista de sujetos sujetos a controles antimafia;
- panel Dque contiene la lista de otros beneficios concedidos o solicitados, incluida la ayuda de minimis;
- panel Econ el detalle de las facturas electrónicas recibidas y la certificación.
Concesiones y las 8 regiones que se benefician de ellas – Los beneficiarios del bono para el Sur son las empresas que inician un programa de actividades económicas empresariales o realizan inversiones incrementales dentro de la ZEE única, que incluye las zonas asistidas de las regiones de Basílicata, Calabria, Campania, Molise, Apulia, Cerdeña, Sicilia y Abruzos.
