Nuevos Irpef e Ires: lo que contiene el Decreto Legislativo del 30 de abril

Nuevos Irpef e Ires: lo que contiene el Decreto Legislativo del 30 de abril
Nuevos Irpef e Ires: lo que contiene el Decreto Legislativo del 30 de abril

El Consejo de Ministros, a propuesta del Ministro de Economía y Finanzas, Giancarlo Giorgetti, aprobó un decreto legislativo el 30 de abril, en examen preliminar que, en aplicación de la ley habilitante sobre reforma fiscal (ley del 9 de agosto de 2023, n. 111), lleva a cabo la revisión global del régimen fiscal de la renta de las personas físicas (IRPEF) y de las empresas y entidades (IRES).

Veamos el resumen de las medidas que sale del comunicado del Gobierno.

Para un resumen de todas las novedades señalamos el libros electrónicos:

1) Reforma de la renta agraria: la reforma tributaria Decreto Legislativo

Se modifica la normativa relativa a la determinación de la renta agraria: actualmente estos ingresos están relacionados exclusivamente con las actividades agrícolas que se realizan en la tierra.

La nueva regulación también incluye actividades no centradas en la explotación directa de tierras agrícolas.como los llamados “cultivos sin suelo” (por ejemplo, actividades hidropónicas), también realizadas en propiedades, incluidas en categorías catastrales específicas y dentro de ciertos límites (la parte excedente de los ingresos contribuirá a la formación de los ingresos comerciales), y las actividades destinadas a producción de bienes, incluidos los intangibles mediante el cultivo, la cría y la silvicultura que contribuyen a la protección del medio ambientedentro de los límites de las tasas por ventas de bienes registrados o sujetos a registro a efectos del IVA.

Importantemente, Los ingresos de dominio se definen como ingresos relacionados con propiedades utilizadas para cultivos sin suelo.que por tanto no son edificios que generen ingresos si no se alquilan.

Quizás también te interesen las hojas de cálculo:

2) Reforma de la renta del trabajo por cuenta propia: la reforma tributaria Decreto Legislativo

Se introduce el principio de todo incluido como criterio general para determinar los ingresos del trabajo por cuenta propia (en analogía con los empleados):

  • Los ingresos derivados del ejercicio de las artes y profesiones estarán integrados por la diferencia entre todas las sumas y valores en general, por cualquier concepto percibidos en el período impositivo en relación con la actividad artística o profesional y el importe de los gastos incurridos en el mismo período en la realización del negocio.

Además, se espera que están excluidos de la formación de ingresosademás de las cotizaciones asistenciales y de seguridad social, también:

  • las sumas recibidas en concepto de reembolso de gastos incurridos para la ejecución de una tarea y cargado al cliente y el contracargo a otras partes de los gastos ocasionados por el uso común de los bienes utilizados, incluso promiscuamente, para el ejercicio de estas actividades y para los servicios relacionados con ellas.

Se confirma el principio de caja como criterio de atribución temporal de los componentes de la renta al período impositivo (por tanto, la compensación es pertinente en el momento de su percepción y los costes son deducibles en el año en que efectivamente se incurre en el gasto), sin perjuicio de las excepciones previstas (por ejemplo, para amortizaciones, cuotas de arrendamiento y cuotas de indemnización por despido).

El régimen de tributación separada se extiende a las ganancias de capital derivadas de la transmisión a título oneroso de participaciones en asociaciones, empresas y entidades, en todo caso relativas a la actividad artística profesional.

Se prevé una regulación específica relativa a la deducibilidad de los gastos relativos a bienes y elementos intangibles realizados en el ejercicio de las artes y profesiones.

Se introduce el principio de neutralidad fiscal (por tanto, no se realizan ganancias o minusvalías) en relación con: operaciones extraordinarias de aportaciones, transformaciones, fusiones y escisiones de sociedades entre profesionales; aportaciones a asociaciones sin personalidad jurídica constituidas entre personas naturales para el ejercicio conjunto de artes y profesiones o en simples sociedades; Aportaciones de cargos participativos en colegios profesionales o simples sociedades en otras asociaciones o sociedades constituidas para el ejercicio conjunto de artes y profesiones o en sociedades entre profesionales.

En cuanto al régimen temporal de aplicación de las nuevas medidas:

  • en cuanto a los rendimientos del trabajo por cuenta propia, se prevé su aplicación a partir del período impositivo en curso a la fecha de entrada en vigor del decreto;
  • en relación con los gastos incurridos para la ejecución de un encargo y cargados analíticamente al cliente, se establece un régimen transitorio en base al cual hasta el 31 de diciembre de 2024 se aplicarán las disposiciones vigentes antes de las modificaciones introducidas por el decreto, en materia de deducibilidad de gastos y competencia en la formación de ingresos de las sumas relativas recibidas en concepto de reembolso de los mismos;
  • En cuanto a la atribución temporal de las compensaciones sujetas a retención, las nuevas disposiciones también surten efectos para períodos impositivos anteriores al que esté en curso a la fecha de entrada en vigor del decreto, si las declaraciones pertinentes, válidamente presentadas, se ajustan a la nueva normativa. Sin embargo, las liquidaciones y pagos de impuestos que han pasado a ser definitivos se mantienen sin cambios.

Quizás te interesen los libros electrónicos:

3) Reforma de la renta empresarial: el Decreto Legislativo de reforma tributaria

Con respecto a ingresos del negocio se realiza una primera fase de implementación de la delegación en materia de racionalización y simplificación de los regímenes realineamiento de valores fiscales a valores contables y modificación de los criterios para determinar los ingresos empresariales.

En el campo de determinación de la base imponible de empresas residentes y entidades comercialescon el fin de acercar los valores contables y los valores fiscales, se cambia el tratamiento fiscal:

  • de los activos contingentes derivados de productos en dinero o en especie obtenidos mediante aportaciones o donaciones, que puedan contribuir a la formación de la renta exclusivamente en el ejercicio en que se perciban;
  • la evaluación de inventarios finales de obras, suministros y servicios;
  • diferencias de tipo de cambio.

Además, se introduce una regulación relativa al realineamiento de los desajustes entre valores fiscales y valores contables encaminada a garantizar la homogeneización de las normas de los distintos regímenes de realineamiento actualmente existentes.

Intervenimos en materia de transmisiones de empresas realizadas entre sujetos residentes y en el ejercicio de negocios mercantiles, introduciendo la posibilidad de que la sociedad cesionaria opte, en la declaración relativa al período impositivo en el que se realiza la aportación, por la aplicación de un impuesto sustitutivo (a pagar en una solución única y en un plazo determinado) sobre el mayor valores atribuidos en el balance a los activos materiales e intangibles de la empresa recibidos y se introduce un reglamento relativo a la entrada en vigor y al régimen transitorio relacionado con las nuevas disposiciones sobre reestructuración.

Quizás te interesen los libros electrónicos:

4) Reforma del ingreso diferente: la reforma tributaria Decreto Legislativo

Respecto a las distintas rentas, se establece que para los terrenos susceptibles de edificación adquiridos como consecuencia de donación, se asume el precio de compra a cargo del donante, incrementado con el impuesto de donación así como cualesquiera otros gastos posteriores relacionados. Además, en lo que respecta a la venta de inmuebles adquiridos por donación hace no más de cinco años, se prevé que el impuesto sobre donaciones, así como cualquier otro coste posterior relacionado, también se incluirá en la formación del coste de compra, en analogía con lo que se actualmente previsto respecto de los terrenos adquiridos por herencia.

Quizás te interesen los libros electrónicos:

5) Reforma de los ingresos de los empleados: el Decreto Legislativo de Reforma Tributaria

Los componentes excluidos de la formación de la renta de los asalariados están aumentando.

En particular, las cotizaciones y primas pagadas por el empresario a los familiares dependientes de los asalariados en concepto de prestaciones, incluso en forma de seguro, que tengan por objeto el riesgo de no autosuficiencia en la realización de actos de la vida diaria, o que tengan como objetivo objetar el riesgo de enfermedades graves.

Además, a la espera de la introducción de un régimen fiscal sustitutivo del decimotercer mes de salario, el desembolso, en enero de 2025, de unsubsidio de 100 euros para empleados para lo cual, en el año 2024, se aplicarán conjuntamente las siguientes condiciones:

  • Ingresos totales no más que 28.000€;
  • cónyuge no separado y al menos un hijo, ambos dependientes, o al menos un hijo dependiente, cuando el otro progenitor falta o no ha reconocido al hijo y el contribuyente no está casado o, si está casado, se ha separado posteriormente, o si existen hijos adoptados, acogidos o afiliados del contribuyente solo y no está casado o, si está casado, se ha separado posteriormente;
  • impuesto bruto determinado sobre los ingresos del trabajo (con exclusión de las pensiones y subsidios equivalentes a las mismas), percibidos por el trabajador, de cuantía superior a la de las deducciones debidas.

PREV PIB e inflación, Italia mejor que la UE: el trimestre “mata búhos”
NEXT Reserva Federal: no hay recorte de tipos, la inflación estadounidense vuelve a afectar. La sentencia de Powell enciende a Wall Street, pero sólo por poco tiempo